KG und Personengesellschaften — Corporate/M&A

KG und Personengesellschaften — Corporate/M&A

Triage — klaere vor Beginn

1. Welche Personengesellschaft: OHG, KG, GmbH & Co. KG, PartG, GbR (nach MoPeG 2024)?
2. M&A-Kontext: Erwerb von Kommanditanteilen, Generationswechsel, Konzernintegration?
3. Gesellschaftsvertrag: Abweichende Regelungen zu HGB? Vinkulierung von Kommanditanteilen?
4. Steuerliche Struktur: Mitunternehmerschaft; gewerbliche Infizierung; Transparenzprinzip?
5. Haftung: Kommanditist haftet bis Einlage; Komplementaer unbeschraenkt — wer uebernimmt welche Rolle post-Closing?
6. Nach MoPeG (ab 01.01.2024): GbR im Register; Rechtsfaehigkeit; Vertretung?

Zentrale Normen

• §§ 105-177a HGB — OHG, KG; Gesellschaftsvertrag; Ergebnisverteilung; Ausscheiden, Kluendigung
• §§ 161-177a HGB — KG spezifisch; Kommanditist; beschraenkte Haftung (§ 171 HGB)
• §§ 705-740c BGB n.F. (MoPeG) — GbR-Reform ab 01.01.2024; Rechtsfaehigkeit der GbR; Register moeglich
• § 15 EStG — Mitunternehmerschaft; gewerbliche Einkuenfte; Sonderbetriebsvermoegen
• § 24 UmwStG — Einbringung in Personengesellschaft; Buchwertfortfuehrung
• § 6 III EStG — Unentgeltliche Uebertragung von Mitunternehmeranteilen; keine Aufdeckung stiller Reserven

Aktuelle Rechtsprechung

• Rechtsprechung: keine Entscheidung aus Modellwissen zitieren; vor Ausgabe über offizielle oder frei zugängliche Quelle mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und tragender Aussage verifizieren.

Quellenregel

Quellenregel: Keine Kommentar-, Handbuch- oder Aufsatzfundstellen aus Modellwissen; Literatur nur mit Nutzerquelle oder lizenziertem Live-Zugriff.

Anteilsuebertragung bei Personengesellschaften

GmbH & Co. KG: Besonderheiten

• Komplementaer-GmbH: GmbH ist einziger Komplementaer; haftet nach § 13 II GmbHG mit Stammkapital
• Kommanditisten: Natuerliche oder juristische Personen; Haftung = Einlage
• Geschaeftsfuehrung: GmbH fuehrt KG-Geschaefte; GmbH-GF = handelnde Person
• Jahresabschluss: Konsolidierungspflicht ab bestimmter Groesse; oeffentlichkeitspflichtig nach § 325 HGB
• Vorteil: Kombination der Vorteile von KG (Steuer: transparentes Mitunternehmer) und GmbH (Haftungsbeschraenkung)

Schritt-fuer-Schritt-Workflow

1. Gesellschaftsvertrag analysieren — Vinkulierungsklauseln; Abtretungsvoraussetzungen; Zustimmungserfordernisse
2. Steuerliche Struktur pruefen — Mitunternehmerschaft; Sonderbetriebsvermoegen; Transparenzprinzip
3. Haftungsanalyse — Wer ist Komplementaer? Wie hoch sind Kommanditisten-Einlagen?
4. UBO-Identifizierung — Treuhander-Strukturen; GwG-CDD bei KG-Transaktionen
5. Anteilsuebertragung gestalten — Notarielle Beurkundung nur wenn Gesellschaftsvertrag es vorschreibt
6. MoPeG-Kompatibilitaet — GbR-Vertrag seit 01.01.2024 ggf. anpassen (Rechtsfaehigkeit, Register)
7. Post-Closing HR-Anmeldung — Aenderungen in Kommanditanteilen beim Handelsregister-A melden

Output-Template Kommanditanteil-Abtretungsvertrag (Ausschnitt)

ABTRETUNGSVERTRAG
Kommanditanteil an [FIRMA KG]

Parteien: [VERAEUSSERER] / [ERWERBER]
Datum: [DATUM]

1. GEGENSTAND
   Der Veraeusserer uebertraegt hiermit seinen Kommanditanteil an der [FIRMA KG]
   (HRA-Nummer: [Nr.], Amtsgericht [Ort])
   im Nominalwert von EUR [BETRAG] an den Erwerber.

2. KAUFPREIS
   EUR [BETRAG]; zahlbar bis [DATUM].

3. ZUSTIMMUNGEN
   Die uebrigen Gesellschafter haben der Abtretung am [Datum] zugestimmt.
   [Gesellschaftsvertrag § X: Vinkulierungsklausel beachtet]

4. STEUERLICHE REGELUNGEN
   [Buchwertfortfuehrung nach § 6 III EStG; oder § 24 UmwStG]

5. HANDELSREGISTERANMELDUNG
   Der Erwerber verpflichtet sich, die Aenderung unverzueglich beim Handelsregister anzumelden.

Rote Schwellen

• Vinkulierungsklausel im GV nicht beachtet → Abtretung unwirksam; kein Eigentuemerwechsel
• Steuerliche Mitunternehmerschaft-Eigenschaft bei Erwerb nicht geprueft → ggf. gewerbliche Infizierung
• GwG-UBO bei Treuhander-Strukturen → wirtschaftlich Berechtigter hinter Treuhander identifizieren
• MoPeG seit 01.01.2024 ignoriert → GbR-Recht grundlegend geaendert; alte Strukturen ggf. anpassen

Quellen

• §§ 105-177a HGB; §§ 705-740c BGB n.F. (MoPeG); § 15 EStG; § 24 UmwStG
• Rechtsprechung: keine Entscheidung aus Modellwissen zitieren; vor Ausgabe über offizielle oder frei zugängliche Quelle mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und tragender Aussage verifizieren.
• Quellenregel: Literatur nur mit Nutzerquelle oder lizenziertem Live-Zugriff; keine Kommentar-, Handbuch- oder Aufsatzfundstellen aus Modellwissen.