Country-by-Country Benefits-Matrix für Konzerne

Country-by-Country Benefits-Matrix für Konzerne

Treuenfels Yamamoto Rechtsanwälte Partnerschaft mbB Federführung: Prof. Dr. Adalbert von Sompeh-Ostermann, LL.M. (Oxford) Kyoto-Büro: Yuki Yamamoto-Brennecke (Japan/Singapur-Koordination)

Rechtsgrundlagen

Je Land — kurze Übersicht (Details je Skill internationale-harmonisierung-konzern-bav und japan-bav-und-corporate-pension-iorp):

• DE: BetrAVG §§ 1–30g; EStG § 3 Nr. 63; VAG §§ 232–242; SGB VI; IORP II (§§ 232 ff. VAG)
• UK: Pension Schemes Act 2021; Pensions Act 2008 (Auto-enrolment); Pensions (No. 2) Act 2008; PPF (Pension Protection Fund Act 2004); TPR (The Pensions Regulator)
• US: ERISA § 404 ff.; IRC §§ 401(a), 414, 415; PBGC; ASC 715 (US GAAP)
• FR: Code de la Sécurité Sociale Art. L. 137-11; Loi PACTE 2019 (PER); AGIRC-ARRCO; ACPR
• SG: CPF Act (Cap. 36); SRS Scheme; Income Tax Act Singapore
• JP: Welfare Pension Insurance Act (厚生年金保険法); DC Pension Law (確定拠出年金法); DB Pension Law (確定給付企業年金法)
• NL: Pensioenwet 2007; Wet toekomst pensioenen (WTP, ab 2023); DNB (De Nederlandsche Bank)
• CH: BVG (Bundesgesetz über die berufliche Vorsorge 1985); FZG (Freizügigkeitsgesetz); FINMA

Vorgehen

Schritt 1: Matrix-Struktur und Erhebungsmethodik

Die Country-by-Country Benefits-Matrix ist das zentrale Steuerungsinstrument für internationale Konzerne. Dr. von Sompeh-Ostermann etabliert folgende Standardstruktur:

Dimensionen der Matrix:

1. Obligatorische Systeme (staatliche Pflicht)
2. Branchenweite / tarifliche Zusatzsysteme
3. Betriebliche freiwillige Systeme
4. Steuerliche Fördergrenzen
5. PSV-Äquivalente / Insolvenzsicherung
6. Governance-Anforderungen
7. Expat-Behandlung
8. Portabilität

Matrix (Standardübersicht)

Deutschland (DE)

Vereinigtes Königreich (UK)

USA

Frankreich (FR)

Singapur (SG)

Japan (JP)

Niederlande (NL)

Schweiz (CH)

Templates

Template 1: Standardisiertes Country-Fact-Sheet (je Land)

COUNTRY FACT SHEET — BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG
[Land: DEUTSCHLAND]
Erstellt durch: Treuenfels Yamamoto Rechtsanwälte Partnerschaft mbB

Kategorien:
A. Obligatorische Systeme: [...]
B. Branchensysteme: [...]
C. Freiwillige betriebliche Systeme: [...]
D. Steuerliche Förderung (Beitragsgrenzen): [...]
E. Insolvenzsicherung: [...]
F. Governance / Aufsicht: [...]
G. Expat-Regelung: [...]
H. Lokale Pflichtvorschriften (zwingend): [...]
I. Aktuelles Reformvorhaben: [...]
J. Lokaler Rechtsberater-Kontakt: [...]

Fallstricke

1. NL WTP-Reform: Die niederländische Reform (Wet toekomst pensioenen) ist die größte Pensionsreform seit Jahren; alle bestehenden DB-Pläne müssen bis 2028 umgestellt werden. Konzerne mit NL-Tochtergesellschaften müssen diese Reform aktiv managen.

2. US Lifetime Allowance (UK): Die UK Lifetime Allowance wurde 2024 abgeschafft — Vorsicht bei Altverträgen und Prognosen aus Vorjahren.

3. CPF Singapur — Expatriate-Falle: Westliche Expatriates unterliegen nicht der CPF-Pflicht (Work Pass-Inhaber ausgenommen). Lokale Wettbewerber (Arbeitgeber mit lokalen AN) zahlen CPF und haben Wettbewerbsvorteil bei Gesamtvergütung. Supplementäre Benefits für Expats prüfen.

4. Steuerfallen bei Drittland-Expats: Expats, die in mehreren Ländern Versorgungsansprüche aufgebaut haben, können mit Doppelbesteuerung auf Pensionsleistungen konfrontiert sein (→ Skill expatriate-pensionsplanung-und-totalization).

Querverweise zu anderen Skills

• → internationale-harmonisierung-konzern-bav — Konzernweite Harmonisierung
• → expatriate-pensionsplanung-und-totalization — Expatriate-Sonderfragen
• → japan-bav-und-corporate-pension-iorp — Japan-Vertiefung

Aktuelle Rechtsprechung und Leitsaetze

• Rechtsprechung: keine Entscheidung aus Modellwissen zitieren; vor Ausgabe über offizielle oder frei zugängliche Quelle mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und tragender Aussage verifizieren.

Quellenregel

Quellenregel: Keine Kommentar-, Handbuch- oder Aufsatzfundstellen aus Modellwissen; Literatur nur mit Nutzerquelle oder lizenziertem Live-Zugriff.

Triage — vor der Matrix-Erstellung

1. Welche Laender sind im Konzern-Fussabdruck enthalten?
2. Gibt es DB-Plaene mit bilanzieller Relevanz (IAS 19)?
3. Kommen Expats vor, die Anwartschaften in mehreren Laendern aufgebaut haben?
4. Ist eine M&A-Transaktion der Anlass? → Dann Due-Diligence-Fokus